Положение подп. 1.16 ст. 118 НК

Положение абз. 2 п. 5 Указа N 503

Комментарий к изменениям

Освобождаются от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) плательщиками, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов у них в среднем за период составляет не менее 50 процентов численности работников в среднем за этот же период

Льгота по НДС, установленная в подп. 1.16 ст. 118 НК, применяется плательщиками, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов у них в среднем за период составляет не менее 30 процентов численности работников в среднем за этот же период

Снижен критерий численности инвалидов до 30%. Другие положения по применению этой льготы не корректировались.

Справочно
Указанные изменения вступают в силу с 01.01.2020 (абз. 2 п. 16 Указа N 503)

Положение подп. 1.1 и 1.2 ст. 113 НК

Положение подп. 9.6 Указа N 503

Комментарий к изменениям

Плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - объекты) признаются:

Плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - объекты) для целей абз. 3 ст. 112 НК признаются:

Несмотря на визуальное отличие положений законодательства 2019 и 2020 годов принципиальных изменений в регулировании рассматриваемого вопроса не произошло. Здесь важно отметить лишь один момент. В 2019 году критерий по величине выручки и других доходов для признания ИП плательщиком НДС предусматривался на уровне 420000 рублей. То есть, если в 2019 году при реализации объектов и операциях по аренде и лизингу ИП превышал указанный порог, он становился плательщиком НДС.
На 2020 год величина этого критерия проиндексирована. Теперь она составляет 441000 рублей.

Справочно
Указанные изменения вступают в силу с 01.01.2020 (абз. 2 п. 16 Указа N 503)

- ИП, применяющий общий порядок налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном ст. 205 НК, выручки от реализации объектов и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 420000 рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.
В сумму выручки от реализации объектов не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с НК уплачиваются единый налог с ИП и иных физических лиц и (или) налог при УСН;

- ИП, применяющий общий порядок налогообложения, если сумма выручки от реализации объектов <*> и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 441000 рублей <**> без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки;

- ИП, применяющий УСН, если сумма определяемых в порядке, установленном ст. 205 НК, выручки от реализации объектов и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, полученных им от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются он, его супруг (супруга), родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), нарастающим итогом с начала года превысит 420000 рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки

- ИП, применяющий УСН, если сумма выручки от реализации объектов <*> и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг) имущества, указанных в подп. 1.2 ст. 113 НК, нарастающим итогом с начала года превысит 441000 рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.
--------------------------------
<*> Выручка определяется в порядке, установленном в ст. 205 НК.
<**> В сумму выручки от реализации объектов не включается выручка от реализации объектов при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с НК уплачиваются единый налог с ИП и иных физических лиц и (или) налог при УСН

Положение подп. 2.7.3 ст. 31 НК

Положение п. 12 Указа N 503

Комментарий к изменениям

Не признается реализацией объектов безвозмездная передача
имущества (работ, услуг) Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам, в том числе в лице уполномоченных государственных органов, юридических и физических лиц, производимая на основании:
- нормативных правовых актов Президента Республики Беларусь и Совета Министров Республики Беларусь;
- решений Национального банка Республики Беларусь, Администрации Президента Республики Беларусь, Управления делами Президента Республики Беларусь, Национальной академии наук Беларуси, других государственных органов и иных государственных организаций, подчиненных Президенту Республики Беларусь, Генеральной прокуратуры Республики Беларусь, Следственного комитета Республики Беларусь, Государственного комитета судебных экспертиз Республики Беларусь, органов государственного контроля, судов, республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, Аппарата Совета Министров Республики Беларусь, администраций свободных экономических зон, принятых в пределах их полномочий, установленных законодательством;
- решений местных исполнительных и распорядительных органов, принятых в пределах их полномочий, установленных законодательством

Для целей налогообложения не признается реализацией безвозмездная передача имущества (работ, услуг), переданного и принятого в соответствии с законодательством, Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов и иных юридических лиц

Положения НК предоставляют возможность не признавать реализацией безвозмездную передачу имущества (работ, услуг) Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам, в том числе в лице уполномоченных государственных органов, юридических и физических лиц, производимую на основании определенных нормативных правовых актов или соответствующих решений, указанных в подп. 2.7.3 ст. 31 НК. Однако эта норма охватывает не все предусмотренные законодательством основания для такой передачи и принятия. Новая норма, предложенная Указом N 503, это устраняет. То есть несмотря на лаконичную форму она расширяет основания для непризнания реализацией такой безвозмездной передачи.

Дополнительно см. комментарий МНС.

Обратите внимание!
Установлено, что обновленная норма распространяет свое действие на отношения, возникшие с 15.05.2019 (абз. 3 п. 16 Указа N 503)