| Случаи исчисления НДС при УСН без уплаты НДС | Налоговая база | Срок представления декларации по НДС | Срок уплаты НДС |
|---|---|---|---|
| Получение оплаты за объекты, переданные и неоплаченные в период применения УСН с уплатой НДС с ведением книги учета доходов и расходов, но не позднее 60 дней с даты передачи таких объектов (п. 1 ст. 128, п. 1 ст. 140 НК) | Стоимость переданных объектов без включения в них НДС (п. 1 ст. 120 НК) | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом <1> (п. 1 ст. 136 НК) | Не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом <1> (п. 2 ст. 136 НК) |
| Ввоз товаров на территорию Республики Беларусь из-за пределов Евразийского экономического союза (абз. 2 п. 2 ст. 326, подп. 1.2 ст. 115, п. 1 ст. 138 НК) | Сумма таможенной стоимости ввозимых товаров, подлежащих уплате сумм таможенных пошлин и акцизов (по подакцизным товарам) (п. 2 ст. 138 НК) | Не представляется | Определены таможенным законодательством в зависимости от таможенной процедуры, под которую помещается ввозимый товар (п. 7 ст. 138 НК, ст. 57 Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11.04.2017 (далее - ТмК ЕАЭС)) |
| Ввоз товаров на территорию Республики Беларусь из стран - членов Евразийского экономического союза (абз. 2 п. 2 ст. 326, подп. 1.2 ст. 115, п. 1 и 3 ст. 139 НК, п. 13 Протокола по товарам) | Стоимость приобретенных товаров (с учетом подлежащих уплате акцизов по подакцизным товарам) на дату принятия импортированных товаров на учет (п. 14 Протокола по товарам) | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 20 Протокола по товарам) | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 Протокола по товарам) |
| Приобретение объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (ст. 114, абз. 3 п. 2 ст. 326 НК) | Стоимость приобретенных объектов (п. 39 ст. 120 НК) | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом <1> (п. 1 ст. 136 НК) | Не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом <1> (п. 2 ст. 136 НК) |
| Ошибочное выделение НДС (за исключением исправления таких сумм в актах сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем) (п. 7 ст. 129, подп. 2.2 ст. 328 НК) | Стоимость переданных объектов без включения в них НДС (п. 1 ст. 120 НК) | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом <1> (п. 1 ст. 136 НК) | Не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом <1> (п. 2 ст. 136 НК) |
| Налоговая база по НДС отражена до перехода на УСН без уплаты НДС, а суммы, которые ее увеличивают <2>, причитаются к получению (или получены) в период УСН без уплаты НДС (п. 4 ст. 120, ч. 1 п. 1 ст. 128 НК) | Сумма, увеличивающая налоговую базу по НДС, определяется: - на дату отражения в бухгалтерском учете или на дату их получения в зависимости от учетной политики у организаций, ведущих бухгалтерский учет; - на дату получения у организаций, ведущих книгу учета доходов и расходов (подп. 28.2 ст. 121 НК) |
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом <1> (п. 1 ст. 136 НК) | Не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом <1> (п. 2 ст. 136 НК) |
--------------------------------
<1> Отчетным периодом по НДС может быть календарный квартал или календарный месяц. При возникновении объекта налогообложения в течение текущего календарного года отметка о таком решении проставляется в декларации по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 и 3 ст. 127 НК). В противном случае отчетным периодом по умолчанию будет признан календарный месяц. Декларация по НДС представляется до окончания налогового периода, т.е. года.
<2> К ним относятся суммы за реализованные объекты сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных объектов, санкции за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров, дополнительная выгода за реализованные комиссионером объекты на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом.
