В связи с принятием Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь постановления от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей», которым установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее — декларация по НДС) и инструкция по ее заполнению, доработано программное обеспечение подсистемы «Камеральный контроль».

Декретом Президента Республики Беларусь от 12.05.2012 г. № 6 установлены льготы для коммерческих организаций Республики Беларусь в течение семи календарных лет со дня принятия в установленном порядке решения о создании обособленного подразделения.

Налоговыми органами в пределах своей компетенции осуществляется постоянный контроль за соблюдением нанимателями законодательства о труде и занятости населения в части документального оформления трудовых отношений, обеспечения государственного социального страхования работников, а также начисления и выплаты заработной платы не ниже минимальных гарантий размеров оплаты труда.

С 1 апреля 2019 года Указом Президента Республики Беларусь от 07.08.2018 № 305 «О совершенствовании правового регулирования игорного бизнеса» (далее – Указ) легализован новый вид деятельности в сфере игорного бизнеса – содержание виртуального игорного заведения.

Игромания — это психическое расстройство человека, ведущее к патологической тяге к азартным играм и влекущее за собой зависимость от чувства азарта, которое становится доминирующим в жизни субъекта.
Игровая зависимость заставляет пренебрегать ранее установленными моральными и этическими ценностями, жизненным устоем в семейном, профессиональном и социальном плане, что ведет к снижению функциональности во всех вышеперечисленных сферах жизнедеятельности, эмоциональному разрушению личности игрока, межличностным конфликтам, обнищанию и даже суицидальным попыткам.

В соответствии с подпунктом 1.17 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь плательщик обязан при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством.

В соответствии с пунктом 1 статьи 246 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) определено, что плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели.

К СВЕДЕНИЮ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
от 26.04.2019 № 2-1-10/00998

О применении отдельных положений
Указа Президента Республики Беларусь
от 18 апреля 2019 г. № 151

С 1 апреля 2019 г. требования и ограничения к помещениям, в которых могут размещаться игорные заведения регламентированы пунктами 6 и 7 Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10.01.2005 № 9 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 07.08.2018 № 305, далее – Положение № 9).

В соответствии с письмом Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.04.2019 № 2-1-10/00998 определен порядок применения Указа Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2019 г. № 151 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь» (далее — Указ № 151) в части исчисления налога на добавленную стоимость.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Кричевскому району по вопросу уплаты НДС при ввозе товаров индивидуальными предпринимателями — плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог), сообщает, что в соответствии с требованиями Указа Президента Республики Беларусь от 16.05.2014 N 222 «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами» при приобретении товаров на территории государств — членов Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС) за наличный расчет индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога, осуществляющие розничную торговлю, обязаны обеспечить наличие документов, подтверждающих приобретение таких товаров.

В связи с вступлением в силу с 1 января 2019 года новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) разъясняет следующее и на основании письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.04.2019 № 2-2-10/00861 «Об учете при налогообложении дополнительных отпусков» сообщается следующее.

Пунктом 1 статьи 22 Закона Республики Беларусь от 27 августа 2008 г. № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» (далее — Закон № 429-З) установлено, что ввоз на территорию Республики Беларусь с территории государств — участников Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26 февраля 1999 года алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта, перемещение по ее территории, хранение на территории Республики Беларусь указанных продукции и спирта, ввезенных с территории таких государств, осуществляются по сопроводительным документам установленного образца государства-экспортера, маркированным контрольными знаками в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Новой редакцией Налогового кодекса Республики Беларусь, действующей с 1 января 2019 г., (далее – Кодекс) в целях стимулирования реинвестирования прибыли предусмотрены пониженные (льготные) ставки  налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц (далее - подоходный налог) в отношении доходов в виде дивидендов.

Порядок приема наличных денежных средств
 при реализации товаров, использования кассового оборудования при организации и осуществлении общественного питания
              в учреждениях образования  

Субъекты хозяйствования организуют питание учащихся в объектах общественного питания, расположенных в зданиях учреждений образования. В целях недопущения ошибок при приеме наличных денежных средств организаторами общественного питания сообщаем следующее.
1. Кассовое оборудование.
    При реализации товаров за наличный расчет плательщик обязан обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, установленном законодательством (подпункт 1.17 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь). Данный порядок определен Положением о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр (далее – Положение), утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (далее – Постановление № 924/16).
    В связи со вступлением в силу с 07.07.2018 постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2017 № 1040/17 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» нормами Положения для организаторов общественного питания в объектах общественного питания, расположенных в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах – училищах олимпийского резерва, специализированных учебно-спортивных учреждениях введена обязанность по использованию кассового оборудования при приеме наличных денежных средств.
    Соответственно с 07.07.2018 прием наличных денежных средств при организации общественного питания в объектах общественного питания, расположенных в зданиях учреждений образования, следует осуществлять с использованием кассового оборудования.
2. Платежные терминалы.
    Организации и индивидуальные предприниматели обязаны установить и использовать платежные терминалы в объектах общественного питания, расположенных в капитальных строениях (зданиях и сооружениях). Исключение предусмотрено для объектов общественного питания, расположенных     в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах – училищах олимпийского резерва,  специализированных учебно-спортивных учреждениях (подпункт 2.8.1 пункта 2 Постановления № 924/16, пункт 2 приложения 1 к Постановлению № 924/16). 
    Следовательно, обязательства по установке платежных терминалов в указанных объектах отсутствуют.
3. СКНО.
    Обязанность принимать наличные денежные средства с применением кассового оборудования с установленным средством контроля налоговых органов (далее – СКНО) возникает:
    у юридических лиц с местом нахождения объектов общественного питания в городах областного подчинения и г. Минске – с 01.02.2018, в городах районного подчинения – с 01.06.2018, на всей территории Республики Беларусь – с 01.07.2018;
    у индивидуальных предпринимателей с местом нахождения таких объектов в городах областного подчинения и г. Минске – с 01.09.2019, в городах районного подчинения – с 01.10.2019, на всей территории Республики Беларусь – с 01.11.2019 (подпункт 2.6 пункта 2 Постановления № 924/16).
Вместе с тем, при условии заключения гражданско-правового договора с РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» на установку, обслуживание, снятие СКНО (далее – договор) предоставляется право осуществлять прием наличных денежных средств и (или) банковских платежных карточек с применением кассовых аппаратов без установленного СКНО: 
 - юридическим лицам, осуществляющим деятельность: 
в городах областного подчинения и г.Минске – до 1 мая 2019 (договор до 1 февраля 2018); в городах районного подчинения – до 1 сентября 2019 (договор до 1 июня 2018); на всей территории Республики Беларусь – до 1 октября 2019 (договор до 1 июля 2018).
- индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность:
 в городах областного подчинения и г.Минске - до 1 ноября 2019 (договор до 1 сентября 2019); в городах районного подчинения - до 1 декабря 2019 (договор до 1 октября 2019); на всей территории Республики Беларусь  до 1 января 2020 (договор до 1 ноября 2019).
    Таким образом, при организации общественного питания в учреждениях образования в сроки, определенные подпунктом 2.6 пункта 2 Постановления № 924/16, для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей установлена обязанность принимать наличные денежные средства с применением кассового оборудования с установленным СКНО.
4. Ответственность.
    Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП) предусмотрена ответственность за неприменение кассового оборудования в установленных законодательством случаях при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, а также за использование кассового оборудования без СКНО.
    Неприменение кассового оборудования в установленных законодательством случаях при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет влечет применение административной ответственности по части 1 статьи 12.18 КоАП не только к работникам субъектов хозяйствования в виде штрафа в размере от 2 до 30 базовых величин, но также к юридическим лицам – в виде штрафа в размере до 100 базовых величин, к индивидуальным предпринимателям – в виде штрафа в размере от 5 до 50 базовых величин.
    За использование кассового оборудования без СКНО по истечении установленных Постановлением № 924/16 сроков частью 1 статьи 12.20 КоАП предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере до 50 базовых величин, на юридическое лицо – до 200 базовых величин, а на индивидуального предпринимателя – до 100 базовых величин.

Подпунктом 1.16 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь, в редакции, вступившей в силу с 01.01.2019 (далее - НК), на плательщиков возложена обязанность по проверке первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства, а в случае их оформления от имени белорусской организации или белорусского индивидуального предпринимателя – проверять принадлежность их отправителю товара и действительность бланка такого документа, информация о котором размещается в электронном банке данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции.

В ходе проведения последующего камерального контроля налоговыми органами устанавливаются случаи, когда сельскохозяйственные организации приобретают, например, удобрения за счет собственных средств, в последствие получают бюджетное финансирование на закупку удобрений. При этом не «восстанавливают» (не исключают из налоговых вычетов) суммы НДС по покупкам. 

Новая редакция Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), действующая с 1 января 2019 года, предусматривает исключение из объектов налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) оборотов по реализации имущества должника, признанного банкротом, в процедуре ликвидационного производства (т.е. после санации). Применение данной нормы разъяснено письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.02.2019 №2-1-9/00561, 00574.