По общему правилу денежные выплаты признаются объектом для начисления обязательных страховых взносов, если выплачиваются работающим гражданам по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование (далее — Перечень № 115) (абз. 2 п. 1 ст. 4 Закона № 118-З, абз. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 3563-XII).
Не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной помощи и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультуроно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков при условии, что в течение календарного года общая сумма социальных выплат, предусмотренных пунктом 13 Перечня № 115, не превышает установленный по каждому работнику предел
(в 2023 году- по основному месту работы — 2821 руб., по внешнему совместительству — 186 руб.)
Пункт 13 Перечня № 115 распространяет свое действие исключительно на поименованные в нем выплаты. Так, если работнику по случаю праздника полагается выплата, которая именуется «единовременная денежная выплата», «премия к празднику» или «премия к Новому году» (то есть наименование не содержит слов «материальная помощь» или «помощь»), то пункт 13 Перечня № 115 к таким выплатам не применяется и обязательные страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке. Вместе с тем, в отношении таких выплат, как «материальная помощь к Новому году» или «денежная помощь к празднику», льгота пункта 13 Перечня № 115 применяется.
Подарком могут быть любые приобретенные организацией материальные ценности, продукция собственного производства, билеты на концерты и в театр, подарочные сертификаты, абонементы в салоны красоты и прочее.
На стоимость вручаемого работнику подарка взносы в бюджет фонда не начисляются, если стоимость такого подарка в совокупности с иными социальными выплатами, указанными в пункте 13 Перечня № 115, за календарный год не превысит установленный в отношении работника предел (в 2023 году по основному месту работы — 2821 руб., по внешнему совместительству — 186 руб.). С суммы превышения взносы исчисляются в общеустановленном порядке (пункт 13 Перечня № 115).
Организация приобрела новогодние подарки (конфеты, мягкие игрушки) детям работников. Начисляются ли обязательные страховые взносы на стоимость подарков?
Ответ: Нет, при условии.
Денежные средства работодателя, направленные на приобретение кондитерских изделий детям работников в связи с отмечаемым праздничным днем — Новым годом, которые бесплатно выдаются работникам в виде подарков, не являются объектом для начисления взносов на государственное социальное страхование.
При этом не имеет значение, приобретает наниматель готовые подарочные наборы либо закупает в розницу печенье, конфеты и другие кондитерские изделия для формирования новогодних подарков детям.
В данном случае необходимо руководствоваться подпунктом 9.6 пункта 9 Перечня № 115, в котором определено, что приобретение (компенсация стоимости) путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь детям работников, в том числе усыновленным, удочеренным, лицам в возрасте до 18 лет над которыми установлены опека или попечительство, а также бесплатно выдаваемых работникам подарков, в виде билетов на детские мероприятия (представления) и (или) кондитерских изделий их детям в связи с отмечаемым праздничным днем-Новым годом.
Как видим, подпункт 9.6 пункта 9 Перечня № 115 не содержит видов выплат, направленных на приобретение иных подарков, в частности, мягких игрушек. Однако, в соответствии с пунктом 13 Перечня № 115 выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде подарков, от работодателя по основному месту работы в течение календарного года не являются объектом для начисления взносов в бюджет фонда в 2023 году по основному месту работы в размере 2821 руб., по внешнему совместительству — 186 руб.
Соответственно, приобретение детских игрушек детям работников относится к выплатам социального характера в пользу своих сотрудников, следовательно, суммы средств работодателя направленные на их приобретение не облагаются обязательными страховыми взносами в размере, не превышающем сумму 2 821 белорусских рублей.
Организация предоставила собственный транспорт для экскурсии своих работников в г. Брест, Резиденцию Деда Мороза. Являются ли расходы на транспорт объектом для начисления взносов в ФСЗН?
Ответ: нет, при условии правильного оформления документов.
Если из документов об организации данного мероприятия следует, что оно относится к культурным мероприятиям, то расходы на транспорт для его участников не являются объектом для начисления взносов в ФСЗН (подпункт 9.11 пункта 9
Перечня № 115).
Если данное мероприятие не соответствует мероприятиям, указанным в подпункте 9.11 пункта 9 Перечня № 115, на сумму расходов, понесенных нанимателем на его проведение (в данном случае на транспорт) начисляются взносы в ФСЗН.
Начальник
Кричевского районного отдела
Могилевского областного управления ФСЗН
Н.П.Лавриненко
