ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС
Освобождаемые обороты отражаются по строке 8 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС
(подпункт 14.5 пункта 14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденному постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).
Определение налоговых вычетов по НДС, приходящихся на освобождаемый от НДС оборот и подлежащих отнесению на затраты (на увеличение стоимости товаров, работ, услуг), производится методом раздельного учета (подпункт 1.2 пункта 1 Указа № 345).
Не подлежат вычету суммы НДС:
— по товарам (работам, услугам), приобретенным, ввезенным (полученным) с даты применения освобождения от НДС по Указу № 345 (пункты 2 и 5 статьи 106 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Налоговый кодекс);
— по товарам, имеющимся в остатках на дату, с которой обороты по реализации таких товаров (товаров, произведенных с использованием имевшихся в остатках товаров) освобождаются от НДС
(подпункт 1.2 пункта 1 Указа № 345).
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
Для применения ставки в размере 6% по подоходному налогу:
— раздельный учет доходов от реализации товаров (работ, услуг) ведется в книге учета доходов и расходов (приложение 9 к Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, утвержденной постановлением № 42, далее — Инструкция);
— раздельный учет расходов по реализации товаров (работ, услуг) ведется в книге учета доходов и расходов (приложение 9 к Инструкции) и в соответствующих книгах по учету (приложения 2, 3, 4, 5, 6, 6-1 к Инструкции);
— в соответствии с подпунктом 19.4 пункта 19 статьи 169 Налогового кодекса при невозможности отнесения расходов к конкретному виду деятельности (виду доходов) они распределяются пропорционально доходу (выручке), полученному от осуществления соответствующего вида деятельности (вида доходов).
При применении по подоходному налогу ставки 6% отражение сведений о доходах и расходах (профессиональных налоговых вычетах) производится в строках 1 и 3 (а также в соответствующих подпунктах этих строк) в отдельной графе раздела I налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу.
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
В целях уплаты единого налога в размере одной базовой величины раздельный учет выручки от реализации товаров (работ, услуг) ведется
в разделе I Книги и учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза (приложение 25 к Инструкции о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств-членов Евразийского экономического союза, утвержденной постановлением № 42).
Индивидуальный предприниматель, применяющий льготы по Указу № 345:
заполняет раздел II «Сведения об основаниях применения льготы, установленной Указом№ 345» приложения «Сведения о размере и составе использованных льгот» к налоговой декларации (расчету) по НДС, подоходному налогу;
отражает сведения в пунктах 3, 3а листа 2-услуги-n-месяц, пунктах 3, 3а листа 2-услуги-n-квартал, пунктах 3, 3б листа 2-торговля-n-месяц, пунктах 3, 3б листа 2-торговля-n-квартал налоговой декларации (расчета) по единому налогу.
Справочно:
У индивидуальных предпринимателей, осуществляющих прием наличных денежных средств от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг с помощью кассового оборудования в целях обеспечения раздельного учета выручки имеется возможность использовать его технические возможности.
Согласно государственному стандарту Республики Беларусь СТБ 1364.0-2015 «Аппараты кассовые суммирующие и специальные компьютерные системы. Общие технические условия», утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 11.06.2015 № 31 (с учетом изменений и дополнений), в качестве минимальных требований к кассовому оборудованию является наличие 4 секций.
В связи с этим, индивидуальный предприниматель вправе своим приказом определить технологический порядок отдельного проведения сумм принятых наличных денежных средств от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в рамках Указа № 345 по разным секциям кассового суммирующего аппарата в соответствии с эксплуатационной документацией на кассовый суммирующий аппарат, предусмотренной техническими нормативными правовыми актами.
Пресс-центр инспекции МНС Республики Беларусь по Могилевской области
29 40 61
