В соответствии с пунктом 8 статьи 214 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) в 2025 году установлена ставка подоходного налога с физических лиц (далее — подоходный налог) в размере 25 % в отношении совокупности начисленных доходов от источников в Республике Беларусь, подлежащих в течение календарного года налогообложению по ставке 13 процентов, в виде:
дивидендов;
по трудовым договорам;
по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, создание, использование объектов интеллектуальной собственности, отчуждение имущественных прав на них.
Налогообложению по повышенной ставке налога (25 %) подлежит сумма превышения начисленного совокупного дохода физического лица за 2025 год над установленным законодательством пределом в размере 220 000 руб.
ПРИ ВОЗНИКНОВЕНИИ СУММЫ ТАКОГО ПРЕВЫШЕНИЯ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ВОЗНИКАЮТ СЛЕДУЮЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.
1. По представлению в налоговый орган налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц не позднее 31 марта 2026 года.
Представить налоговую декларацию обязано физическое лицо, получившее в 2025 году доходы, в отношении которых одновременно выполняется несколько условий:
1) доходы начислены за 2025 год;
2) доходы получены от источников в Республике Беларусь;
3) в отношении доходов применяется ставка подоходного налога в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 214 НК;
4) доходы относятся к трем видам доходов:
— дивиденды;
— доходы в рамках трудовых отношений;
— доходы по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, создание, использование объектов интеллектуальной собственности, отчуждение имущественных прав на них;
5) в совокупности сумма вышеуказанных доходов за 2025 год превышает 220 000 рублей.
2. По уплате подоходного налога в установленные сроки и в полном размере.
Подоходный налог, исчисленный налоговым органом на основании представленной физическим лицом налоговой декларации за 2025 год, подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 1 июня 2026 года.
НАПОМИНАЕМ, ЧТО В СООТВЕТСТВИИ С КОДЕКСОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ ЗА НАРУШЕНИЕ СРОКОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ И СРОКОВ УПЛАТЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА УСТАНОВЛЕНЫ МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ.
За нарушение срока представления налоговой декларации
Нарушение физическим лицом срока представления в налоговый орган (не позднее 31 марта 2026 года) налоговой декларации за 2025 год влечет наложение ШТРАФА в размере 0,5 БАЗОВЫХ ВЕЛИЧИН с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но НЕ БОЛЕЕ 10-ТИ БАЗОВЫХ ВЕЛИЧИН:
при наличии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 30 рабочих дней;
при отсутствии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 12-ти месяцев.
За нарушение срока уплаты подоходного налога.
Неуплата или неполная уплата физическим лицом в установленный срок (1 июня 2026 года) суммы подоходного налога, совершенные по неосторожности, если неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога превышает 1 базовую величину, — влекут наложение штрафа в размере 15% от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины.
Неуплата или неполная уплата физическим лицом в установленный срок суммы подоходного налога, совершенные умышленно, — влекут наложение штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин.
