Неверно созданный (выставленный) электронный счет фактура влечет отклонения по камеральному контролю

Вторник, 14 Ноябрь 2017 09:57

Неверно созданный (выставленный) электронный счет фактура влечет отклонения по камеральному контролю

Инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Кричевскому району по результатам камерального контроля налоговых деклараций по НДС с использованием АИС «Учет счетов фактур», проводимого инспекцией за текущий период 2017 года, проанализированы и обобщены основные ошибки, допускаемые плательщиками при создании, заполнении, выставлении электронных счетов фактур (далее — ЭСЧФ). Так, основными причинами несоответствий, выявляемых при проведении камерального контроля, являются:

— выявляются факты принятия субъектами хозяйствования «входного» НДС на основании ЭСЧФ, подписанного ЭЦП в одностороннем порядке — только продавцом, либо когда ЭСЧФ подписан покупателем после истечения сроков представления налоговой декларации;
— плательщики при обнаружении ошибки в ЭСЧФ инициируют аннулирование и выбирают «текущую» дату аннулирования, которая позже чем дата совершения операции (строка 3 исходного ЭСЧФ), после чего выставляют «новый» исходный ЭСЧФ за тот же период, в результате за один отчетный период по одной и той же хозяйственной операции действуют два ЭСЧФ;
— при заполнении ЭСЧФ неверно выбирают статусы поставщика и получателя. Например, если при передаче объектов выбирался статус «Продавец» вместо «Посредник», данный ЭСЧФ попадал в налогооблагаемую базу по НДС;
— при выборе ставки выбирают тип «расчетная ставка», при этом значение указывают 20% или 10%. При камеральном контроле такой ЭСЧФ соотносится с показателями, отраженными по строке 10 декларации по НДС «По операциям по реализации товаров по розничным ценам»;
— допускаются ошибки при управлении вычетами. Например, если имеется приобретение товаров (работ, услуг) за счет бюджетных средств плательщиками не во всех случаях проставляется признак «Не подлежит вычету», либо при ввозе товаров из стран дальнего зарубежья не проставляют признак «Отложенный вычет», если вычет ограничен положениями Указа№ 99 «О взимании налога на добавленную стоимость».

Что бы избежать этих ошибок, перед созданием ЭСЧФ необходимо изучить порядок его заполнения, изложенный в Инструкции «О порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры» утвержденной постановлением МНС от 25.04.2016 № 15, применительно к каждой из указанных ситуаций.

Также напоминаем, что электронный сервис АИС «Учет счетов фактур» доступен не только налоговым органам, но и плательщикам. Для плательщиков он реализован в «Личном кабинете плательщика». Данный функционал позволяет осуществить предварительный камеральный контроль ЭСЧФ до срока предоставления налоговой декларации по НДС, включающий в себя сопоставление выставленных (направленных), полученных (подписанных) ЭСЧФ и документов бухгалтерского учета плательщика.

Инспекция Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь
по Кричевскому району