Одним из обязательных условий применения льгот, предусмотренных пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 №345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания»» (далее – Указ №345) по НДС, подоходному налогу, единому налогу с  индивидуальных предпринимателей, является ведение в установленном законодательством порядке раздельного учета оборотов по реализации товаров (работ, услуг (для НДС), доходов от реализации товаров (работ, услуг) и расходов по их производству и (или) реализации (для подоходного налога), выручки от реализации товаров (работ, услуг) (для единого налога).

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС

Освобождаемые обороты отражаются по строке 8 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС
(подпункт 14.5 пункта 14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденному постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 №42).
Определение налоговых вычетов по НДС, приходящихся на освобождаемый от НДС оборот и подлежащих отнесению на затраты (на увеличение стоимости товаров, работ, услуг), производится методом раздельного учета (подпункт 1.2 пункта 1 Указа №345).

Не подлежат вычету суммы НДС:
- по товарам (работам, услугам), приобретенным, ввезенным (полученным) с даты применения освобождения от НДС по Указу №345 (пункты 2 и 5 статьи 106 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс);
- по товарам, имеющимся в остатках на дату, с которой обороты по реализации таких товаров (товаров, произведенных с использованием имевшихся в остатках товаров) освобождаются от НДС
(подпункт 1.2 пункта 1 Указа №345).

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ  ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Для применения ставки в размере 6% по подоходному налогу:
- раздельный учет доходов от реализации товаров (работ, услуг) ведется в книге учета доходов и расходов (приложение 9 к Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, утвержденной постановлением №42, далее - Инструкция);
- раздельный учет расходов по реализации товаров (работ, услуг) ведется в книге учета доходов и расходов (приложение 9 к Инструкции) и в соответствующих книгах по учету (приложения 2, 3, 4, 5, 6, 6-1 к Инструкции);
- в соответствии с подпунктом 19.4 пункта 19 статьи 169 Налогового кодекса при невозможности отнесения расходов к конкретному виду деятельности (виду доходов) они распределяются пропорционально доходу (выручке), полученному от осуществления соответствующего вида деятельности (вида доходов).

 При применении по подоходному налогу ставки 6% отражение сведений о доходах и расходах (профессиональных налоговых вычетах) производится в строках 1 и 3 (а также в соответствующих подпунктах этих строк) в отдельной графе раздела I налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу.

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА С  ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

В целях уплаты единого налога в размере одной базовой величины раздельный учет выручки от реализации товаров (работ, услуг) ведется
в разделе I Книги и учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза (приложение 25 к Инструкции о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств-членов
Евразийского экономического союза, утвержденной постановлением №42).

Индивидуальный предприниматель, применяющий льготы по Указу №345:
заполняет раздел II «Сведения об основаниях применения льготы, установленной Указом№345» приложения «Сведения о размере и составе использованных льгот» к налоговой декларации (расчету) по НДС, подоходному налогу;
отражает сведения в пунктах 3, 3а листа 2-услуги-n-месяц, пунктах 3, 3а листа 2-услуги-n-квартал, пунктах 3, 3б листа 2-торговля-n-месяц, пунктах 3, 3б листа 2-торговля-n-квартал налоговой декларации (расчета) по единому налогу.

Справочно:
У индивидуальных предпринимателей, осуществляющих прием  наличных денежных средств от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг с помощью кассового оборудования в целях обеспечения раздельного учета выручки имеется возможность использовать его технические возможности.
Согласно государственному стандарту Республики Беларусь СТБ 1364.0-2015 «Аппараты кассовые суммирующие и специальные компьютерные системы. Общие технические условия», утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 11.06.2015 №31 (с учетом изменений и дополнений), в качестве минимальных требований к кассовому оборудованию является наличие  4 секций.
В связи с этим, индивидуальный предприниматель вправе своим приказом определить технологический порядок отдельного проведения сумм принятых наличных денежных средств от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в рамках Указа №345 по разным секциям кассового суммирующего аппарата в соответствии с эксплуатационной документацией на кассовый суммирующий аппарат, предусмотренной техническими нормативными правовыми актами.

Инспекция МНС
Республики Беларусь
по Кричевскому району