Одним из обязательных условий применения льгот, предусмотренных пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 №345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания»» (далее – Указ №345) является ведение в установленном законодательством порядке раздельного учета оборотов (для НДС), выручки от реализации товаров (работ, услуг) и затрат (расходов) по их производству и (или) реализации (для налога на прибыль).
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС
Освобождаемые обороты отражаются по строке 8 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС
(подпункт 14.5 пункта 14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденному постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 №42).
Определение налоговых вычетов по НДС, приходящихся на освобождаемый от НДС оборот и подлежащих отнесению на затраты (на увеличение стоимости товаров, работ, услуг), производится методом раздельного учета (подпункт 1.2 пункта 1 Указа №345).
Не подлежат вычету суммы НДС:
-по товарам (работам, услугам), приобретенных, ввезенным (полученным) с даты применения освобождения от НДС по Указу №345 (пункты 2 и 5 статьи 106 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс);
-по товарам, имеющимся в остатках на дату, с которой обороты по реализации таких товаров (товаров, произведенных с использованием имевшихся в остатках товаров) освобождаются от НДС
(подпункт 1.2 пункта 1 Указа №345.
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
В соответствии с пунктом 2 статьи 141 Налогового кодекса:
-прямые затраты, которые на основании первичных учетных документов непосредственно связаны с той или иной операцией, относятся к соответствующей операции прямым счетом без распределения;
-косвенные затраты (в том числе общепроизводственные, общехозяйственные расходы), которые на основании первичных учетных документов непосредственно не могут быть отнесены к той или иной операции, распределяются между операциями пропорционально сумме выручки, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, полученной по соответствующим операциям, или пропорционально иному критерию распределения, определенному согласно учетной политике организации, принятой для расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).
При применении по налогу на прибыль ставки 6% отражение сведений о выручке и затратах производится в строках 1 и 2 в отдельной графе раздела I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.
Раздел II «Сведения об основаниях применения льготы, установленной Указом№345» приложения «Сведения о размере и составе использованных льгот» к налоговой декларации (расчету) по НДС, налогу на прибыль организация, применяющая льготы по Указу №345, заполняет ежеквартально.
Справочно:
У субъектов хозяйствования в целях обеспечения раздельного учета выручки имеется возможность использовать технические возможности кассового оборудования, с помощью которого осуществляется прием наличных денежных средств от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Согласно государственному стандарту Республики Беларусь СТБ 1364.0-2015 «Аппараты кассовые суммирующие и специальные компьютерные системы. Общие технические условия», утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 11.06.2015 №31 (с учетом изменений и дополнений), в качестве минимальных требований к кассовому оборудованию является наличие 4 секций.
В связи с этим, организация вправе самостоятельно (например, приказом руководителя) определить технологический порядок отдельного проведения сумм принятых наличных денежных средств от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в рамках Указа №345 по разным секциям кассового суммирующего аппарата в соответствии с эксплуатационной документацией на кассовый суммирующий аппарат, предусмотренной техническими нормативными правовыми актами.
Инспекция МНС
Республики Беларусь
по Кричевскому району
